Какой размер среднедневного заработка для расчета больничного в 2017 году? Как рассчитывать этот размер для расчета пособия по временной нетрудоспособности? Формула расчета и точный размер заработка на 2017 год приведены в данной статье.
Как рассчитывают пособие по болезни
Пособие по временной нетрудоспособности (то есть болезни), выплачивают работнику на основании больничного листа. Размер такого пособия нужно считать из его среднего заработка человека. Этот заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Следовательно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2017 году считается исходя из заработка, начисленного в 2015-2016 гг. Этот период называют «расчетным», поскольку из него определяют заработок для пособия.
Расчет среднего заработка для больничного
Средний заработок для расчета больничного в 2017 году рассчитывайте исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2015 году ее значение составляло 670 000 руб., в 2016 году – 718 000 руб.
Если сложить две эти величины по то получится 1 388 000 рублей (670 000 руб. + 718 000 руб.). Больше этой суммы учитывать при расчетах среднего заработка нельзя.
Средний заработок для больничного рассчитайте по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
По такой формуле в 2017 году рассчитывайте среднедневной заработок всех работников, в том числе тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Приведем пример расчета среднедневного заработка для расчета больничного в 2017 году.
Пример. В.В. Зубков болел с 11 по 26 января 2016 года. В расчетный период вошли 2015 и 2016 годы. За это время сотруднику было начислено 679 000 руб. Расчетный период Зубков отработал полностью. Средний дневной заработок Кондратьева составит: 679 000 руб. / 730 дн. = 930,1369863013698 руб. Однако в расчете нельзя учесть больше 1 388 000 рублей.
Законодательство не предусматривает, что среднедневной заработок нужно округлять до двух знаков после запятой. Однако в своих расчетах бухгалтеры могут так поступать, поскольку это, в принципе, не запрещено. Далее в статьи мы также будем сокращать значения до двух знаков после запятой.
Минимальный заработок за расчетный период
Сумма выплат за 2 года – то есть, за весь расчетный период, необходимо сравнить со значением 24-кратного МРОТ, установленного на дату наступления временной нетрудоспособности.
Если выплаты за расчетный период окажутся меньше, то при подсчете среднего заработка надо будет использовать именно 24-кратный МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
С 1 января 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Соответственно, сумма выплат работника за расчетный период не может быть меньше 180 000 руб. (7500 руб. х 24 мес.). Средний дневной заработок в этом случае составляет 246,58 руб. (180 000 руб. / 730 дн.).
С 1 июля 2017 года МРОТ планируется на уровне 7800 рублей. Тогда сумма выплат работника за расчетный период не может быть меньше 187 200 руб. (7800 руб. х 24 мес.). Средний дневной заработок в этом случае составляет 256, 44 руб. (180 000 руб. / 730 дн.).
Такой же порядок расчета среднего заработка применяется, если в течение расчетного периода у сотрудника вообще не было доходов.
Среднедневной заработок для расчета больничного в 2017-2018 годах бухгалтер будет определять по тем же правилам, что и ранее. Подробнее о том, как рассчитать средний заработок для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, читайте в нашей статье.
Как рассчитать среднедневной заработок для оплаты больничного листа
Чтобы выплатить пособие по временной нетрудоспособности, бухгалтер должен знать среднюю плату за труд работника в день и количество дней болезни.
Для подсчета среднего заработка бухгалтер определяет расчетный период и сумму, которую работник заработал за эти дни.
Расчетный период для пособия по временной нетрудоспособности — 2 календарных года, предшествующих году, в котором сотрудник заболел.
Пример 1
Работник Стоцкий И. П. в июле 2018 года заболел. Для выплаты пособия бухгалтер возьмет заработок Стоцкого И. П. за 2016-2017 годы.
ВАЖНО! Сотрудницам, которые в расчетном периоде были в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, Минтруд России в письме от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105 разрешает менять расчетный период только на ближайшие годы, предшествующие годам нахождения в отпуске по беременности или по уходу за ребенком. Так, например, заболевшая в 2018 году менеджер Веснина О. А., недавно вышедшая из декретного отпуска, начавшегося в 2016 году, может для расчета больничного заменить 2016-2017-й на 2014-2015 годы.
Длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, даже если один из годов был високосным. Никакие дни не исключаются (ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Заработок работника за расчетный период состоит из всех выплат, с которых работодатель перечислял взносы в соцстрах. Обычно это зарплата и премии (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ). А вот пособия от государства, компенсации, матпомощь менее 4000 руб. в год учесть нельзя.
Выплаты в каждом расчетном периоде надо считать в рамках лимита. Для заболевшего в 2018 году Стоцкого И. П. компания учтет лимиты, действовавшие в 2017 и 2016 годах (755 000 и 718 000 руб. соответственно). Суммы, заработанные Стоцким И. П. сверх этих лимитов, в расчет не войдут.
Пример 1 (продолжение)
Максимальный средний дневной заработок Стоцкого И. П., исходя из лимитов взносов в ФСС в 2016-2017 годах, равен:
(718 000 + 755 000) / 730 дней = 2 017,81 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы оплачиваете больничный лист, выданный из-за травмы на предприятии или профзаболевания, то заработок больного для определения размера пособия надо брать полностью (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если заболевший устроился к вам недавно, сведения о полученных им за последние 2 года выплатах вы возьмете из справки о сумме заработка, которую ему выдали на прошлом месте работы.
Формула расчета фактического среднего дневного заработка:
Заработок за расчетный период / 730 дней.
Аналогичная формула действует и в отношении тех, кто работает неполный рабочий день (п. 16 постановления Правительства РФ от 15.07.2007 № 375).
Полученную сумму бухгалтер сравнивает с максимальным и минимальным размерами. Максимальный рассчитывается по вышеприведенной формуле исходя из лимитов для начисления взносов в соцстрах в расчетном периоде. Минимальный заработок определяется по формуле:
МРОТ на дату открытия листка нетрудоспособности × 24 месяца / 730 дней.
Если фактический средний заработок ниже минимального, для оплаты больничного бухгалтер возьмет дневной минимальный заработок. С 01.01.2018 он составляет 311,97 руб. (МРОТ-2018 равен 9 489 руб.)
ВАЖНО! Если заболевший трудится не на полную ставку и имеет право на минимальный средний заработок, сумма больничного уменьшается пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Если для работника ваша компания — первое место работы, среднюю плату за труд в день ему надо считать на основе МРОТ, установленного на дату болезни, до тех пор, пока его стаж не превысит полугода.
Стаж играет в расчете среднего дневного заработка важную роль:
- получить 100% среднего заработка сможет человек, отработавший не менее 8 лет (необязательно на одном и том же предприятии);
- если работник имеет стаж меньше 8 лет, но больше 5, пособие ему назначат исходя из 80% среднего дневного заработка;
- отработавший меньше 5 лет (но больше полугода) работник получит 60% заработка (ст. 7 закона № 255-ФЗ).
О том, в каких случаях больничный оплачивается в размере 100% среднего заработка вне зависимости от длительности стажа, читайте в материале .
Нюансы расчета среднего заработка для больничного совместителю
Алгоритм подсчета средней оплаты за день для совместителя отличается в зависимости от того, где он работал в расчетном периоде. Допустим, Стоцкий И. П. в расчетном периоде работал в компании «Альфа» и фирме «Омега» и на момент болезни (июль 2018 года) продолжает там работать. Врач при этом выдаст Стоцкому И. П. 2 больничных листа, а бухгалтеры «Альфы» и «Омеги» рассчитают пособие отдельно и не примут во внимание доходы у другого работодателя (ч. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ).
Пример 2
Стоцкий И. П. за 2016 год заработал 270 000 руб. в «Альфе» и 220 000 руб. в «Омеге», за 2017 год — 290 000 и 230 000 руб. соответственно. Общий стаж его работы — 10 лет. Средний дневной заработок Стоцкого И. П. будет следующим:
- «Альфа»: (270 000 + 290 000) / 730 дней = 767,12 руб.
- «Омега»: (220 000 + 230 000) / 730 дней = 616,44 руб.
Если предыдущие 2 года Стоцкий И. П. работал в «Сео-центре» и немного преподавал в вузе, потом уволился и на момент болезни трудился в «Альфе» и «Омеге», то оплату больничного листа он получит только у 1 работодателя — на свое усмотрение. Помимо листка нетрудоспособности, сотрудник должен будет представить справку о сумме заработка и подтверждение того, что 2-я организация больничный ему не оплачивала (ч. 5.1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).
Пример 3
В 2016 году Стоцкий И. П. заработал в вузе 360 000 руб. В «Сео-центре» его заработок за 2017 год составил 590 000 руб.
Тогда средний дневной заработок будет равен: (360 000 + 590 000) / 730 дней = 1 301,37 руб. Заработок за 2018 год значения не имеет.
Если же Стоцкий И. П. в расчетном периоде трудился как в «Альфе» и «Омеге» (где он работал в дни болезни), так и в других компаниях, он может получить пособие либо в каждой организации, где работает сейчас, либо у 1 из работодателей.
Во втором случае бухгалтер рассчитает Стоцкому И. П. пособие в соответствии с его заработком за 2 года у всех работодателей (справки о том, что в других местах выплаты по больничному не производились, также понадобятся).
Пример 4
Возьмем данные из предыдущего примера, только добавим условие о том, что Стоцкий И. П. пришел работать в «Альфу» и «Омегу» в сентябре 2017 года. Его зарплата за сентябрь — декабрь 2017 года составила 100 000 и 80 000 руб. соответственно. Стоцкий И. П. решил получать пособие в компании «Омега». Тогда средний дневной заработок рассчитывается так:
- 2016 год: 360 000 руб.
- 2017 год: 590 000 + 100 000 + 80 000 = 770 000 руб.
Сравниваем с лимитом по начислению страховых взносов в ФСС в 2018 году:
(360 000 + 770 000) / 730 = 1 547,94 (среднедневной заработок Стоцкого И. П. за период расчета).
Максимально допустимый заработок (по расчету из примера 1) — 2 017,81 руб.
Следовательно, пособие Стоцкому И. П. будет рассчитываться по среднедневному заработку за 2 предыдущих года (1 547,94 руб.).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для начисления пособия Стоцкому И. П. нужно представить справки от предыдущих работодателей.
Из статьи вы узнаете обо всех подробностях трудоустройства совместителя.
Итоги
Расчет среднедневного заработка работника зависит от того, где он трудился 2 года перед тем, как заболел, и сколько там заработал. При этом есть верхний и нижний предел для получения выплаты по нетрудоспособности. Для сотрудниц, которые 2 предыдущих года ухаживали за детьми младше 3 лет, период для расчета можно изменить.
Учтите, что среднедневной заработок для больничного листа беременной рассчитывается по иным правилам, нежели обычный больничный лист. См. подробности расчета в материале .
– это официальное подтверждение отсутствия работника на своем рабочем месте по причине болезни, по которому он может получить денежную компенсацию.
Получить подобную компенсацию имеет право каждый гражданин РФ, который официально работает на предприятии, либо же не позже месяца после даты увольнения. Подать в бухгалтерию предприятия больничный вы имеете законное право, даже если заболели на протяжении месяца после того, как рассчитались. Однако в этом случае бухгалтера имеют законное право попросить у вас ксерокопию трудовой книжки, в которой видно, что за этот месяц вы не устроились на работу, иначе обязанность по начислению суммы по больничному ложится уже на новое место работы.
Как получить лист нетрудоспособности
Для того чтобы получить больничный лист в качестве оправдания вашего невыхода на работу, вам следует обратиться в любое медицинское учреждение, у которого есть лицензия на проведение медицинской деятельности на территории России. Только таким организациям выдают бланки установленной формы с регистрационным номером.
Листок нетрудоспособности заболевший вправе получить либо в день обращения в больницу, либо в последний день болезни. Больничный, открытый после выздоровления, законной силы не имеет.
Причины, по которым доктор может выдать больничный лист застрахованному лицу:
- Беременность и роды.
- Общие заболевания.
- Бытовые и производственные травмы.
- Протезирование.
- Карантин.
- Уход за больным членом семьи.
Предоставление листа в бухгалтерию для оплаты
Далее больничный лист работник обязан предоставить в бухгалтерию предприятия, на котором он трудоустроен. Бухгалтерией уже осуществляется начисление больничных для выплаты. По новому законодательству в 2014 г. все обязательства по выплате возмещения полностью берет на себя ФСС, хотя ранее первые три дня компенсировать должно было предприятие. Несмотря на это, бухгалтера предприятия должны рассчитать сумму пособия по листу нетрудоспособности, а далее подавать заявку в фонд для компенсирования суммы по больничным листам.
После того как правильно оформленный больничный лист поступил в бухгалтерию, следует провести расчет среднедневной заработной платы для начисления компенсации.
Расчет среднедневной суммы заработка
Ранее среднедневная зарплата рассчитывалась исходя из одного полного года до заболевания, по последней редакции Закона следует учитывать зарплату за 2 полных года до даты больничного. Например, если поступил лист, по которому работник заболел в мае 2014 г., то в расчет возьмем заработок с января 2012 г. по декабрь 2013 г. Полученную сумму следует разделить на 730 (731, если в этот период входит високосный год), так получим среднедневной заработок.
При расчете среднедневной суммы стоит учесть некоторые нюансы. Следует учитывать только те суммы, с которых были уплачены все страховые взносы. Максимальный предел среднедневной зарплаты в 2014 году – 1479, 45 руб. для больничных.
Справка с предыдущего места работы для начисления «новенькому» работнику
Если работник недавно работает на предприятии, то вместе с больничным у него должна быть справка для начисления больничного листа с предыдущего места работы о размере зарплаты за указанный период. При расчете с предыдущего места работы сотруднику должна быть выдана справка о доходах за последние 2 года работы. Если же им не была получена справка для начисления больничных при расчете либо она была утеряна, то можно ее потребовать в бухгалтерии прошлого места работы либо по запросу бухгалтерии такая справка будет передана фондом.
По желанию работника период для расчета среднедневного заработка может быть выбран другой. Работник может взять другие года для расчета, для этого ему нужно обратиться в бухгалтерию с письменной просьбой.
Расчет среднедневного пособия
Следующим этапом следует считать расчет среднедневного пособия, размер которого зависит от страхового стажа работника. Стаж для начисления больничного, а также его влияние на процент оплаты листа нетрудоспособности наглядно можно увидеть в таблице:
Обратите внимание, что при расчете среднедневное пособие не должно превышать 1479,45 руб., но и не быть меньше МРОТ. Этот показатель в 2014 г. составляет 5554,00 руб. в месяц, то есть 182,60 руб. в сутки (5554,00*12/365). Если же сумма пособия получается ниже МРОТ, то следует для расчета брать сумму по показателю МРОТ.
Случаи, при которых за среднедневное пособие принимают МРОТ
Это не единственный случай, когда оплата производится исходя из МРОТ. К таким ситуациям относятся:
- Страховой стаж меньше 6 месяцев.
- В расчетном периоде нет начислений.
- Если работником был нарушен режим.
- Если лист открыт вследствие алкогольного или наркотического опьянения.
Особенности начисления декретного больничного
Особое внимание следует уделить оплате больничного по беременности, поскольку это происходит по другому принципу.
Начисление декретного больничного также происходит из расчета 2-х полных лет до даты больничного. Однако полученную сумму не всегда следует делить на 730, из этого количества дней нужно вычесть дни очередного отпуска или декретного, а также дни, когда женщина была отвлечена от работы с сохранением зарплаты.
Когда вы производите начисление больничного по беременности, примите во внимание все ограничения: дневное пособие должно быть в пределах 182,60 – 1479,45 руб., максимальная сумма всего пособия не должна превышать 207123,00 руб.
Начисление больничного листа по беременности должно проводить предприятие, даже если больничный был оформлен в течение месяца после увольнения.
Больничный по уходу за ребенком
Также своя специфика присутствует при расчете листа нетрудоспособности по уходу за ребенком. Начиная с 2014 г. введены особые ограничения по количеству дней по уходу за больным ребенком. Количество дней, отведенных родителю по уходу за больным ребенком, отражено в следующей таблице.
Родитель может находиться на лечении с ребенком и больший срок, однако ФСС не будет компенсировать эту сумму. Учет дней ведется отдельно по каждому ребенку, контролировать их должна бухгалтерия предприятия. Начисление больничных по уходу немного отличается от обычного: сумма пособия оплачивается за первые 10 дней в соответствии со стажем работы, остальные – лишь 50% от среднедневного заработка.
Также у работника должна быть справка для начисления больничных, в которой указано, что второй опекун не находился на больничном по уходу.
Пример начисления больничного листа
Допустим, гражданин Васильев И.А. болел с 15 мая по 7 июня 2014 г. и принес в бухгалтерию предприятия больничный лист, причиной которого было общее заболевание. Иван Алексеевич работает уже 5 лет и 7 месяцев, из них 2 года и 8 месяцев на последнем месте работы предприятие исправно уплачивает за него взносы.
Для расчета больничного будем учитывать 2012 и 2013 гг. Суммарная зарплата за 2012 г. составила 265384,56 руб., а за 2013 г. - 289754,81 руб., суммарный доход за два года составил 555139,37 руб.
Далее рассчитываем среднедневную зарплату: 760,46 руб. (555139,37/730). Сумму заработка за 2 года делим именно на 730, поскольку в расчете не было високосных годов. Такой размер среднедневного заработка соответствует требованиям: он не выше максимального предела и не ниже дневной суммы МРОТ.
В соответствии со стажем высчитываем размер среднедневного пособия. Поскольку общий страховой стаж у работника более 5 лет, но меньше 8, компенсировать следует лишь 80% от заработка: 760,46 * 80% = 608,37 руб. Данная сумма также не затрагивает предельных значений.
На финальном этапе рассчитаем размер пособия, которое должно компенсироваться работнику. Общий период заболевания составил 24 полных календарных дня, именно за это количество дней и будем начислять денежное вознаграждение: 608,37 * 24 = 14600,88 руб.
При предоставлении заявки на возмещение больничных в фонд социального страхования по работнику Васильеву И.А. указываем сумму 14600,88 руб.
Начисление больничных. Отражение в бухгалтерском учете
Когда происходит начисление больничного, проводки, начиная с 2013 г., немного отличаются, поскольку с прошлого года всю сумму по листу нетрудоспособности компенсирует фонд соцстрахования. Для отражения начисленной суммы пособия по больничным листам используем в дебете счет 69, который объединяет расчеты по соцстрахованию и обеспечению, а в корреспондирующем счете отражаем кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». До 2013 г. проводок было больше, необходимо было делать дополнительные проводки по отражению той части, которая оплачивалась за счет средств предприятия.
Дальше нужно закрыть начисление больничного. Проводки в этом случае применяем следующие. Закрываем оплаченную сумму налога в размере 13% от начисленной суммы. Отражаем его следующим образом: по дебету счет 70, в кредите отражаем счет 68 - «Расчеты по налогам и сборам». При этом следует учесть то, что если у работника есть специальные налоговые вычеты, то базу обложения обязательно нужно уменьшить на сумму вычетов.
При оплате больничных листов обязательные страховые взносы не начисляются, поэтому последней следует отобразить проводку по перечислению средств на счета работников. Для этого используем в дебете счет 70, а по кредиту применяем счет 50, если работник получает зарплату и больничные на кассе, 51 счет в том случае, когда работник получает деньги на банковскую карту.
Пример отражения в учете пособия по нетрудоспособности
Рассмотрим начисление больничного листа в бухгалтерском учете на примере Васильева И.А. с учетом, что Васильев не пользуется налоговыми вычетами.
Таким образом, счет 70 оказался закрытым по данному сотруднику.
Предоставление заявки в ФСС
После того как бухгалтерия обработала все больничные и провела их полный расчет, работники бухгалтерии делают заявку в ФСС для компенсации суммы по больничным. В фонде нет специального образца данного заявления, однако на официальном сайте ФСС вы можете скачать приблизительный бланк. В данной заявке следует указать реквизиты предприятия, сумму для погашения, режим налогообложения и список прилагаемых документов. В случае если в заявке присутствует больничный по беременности и родам, обязательно к ней нужно прилагать заверенные копии следующих документов:
- Больничный лист с расчетом.
- Ведомость начислений зарплаты.
- Трудовая книжка.
- Штатное расписание.
- Приказ о приеме на работу.
После того как ФСС принял от бухгалтерии все необходимые документы и зарегистрировал заявку, фонд обязуется компенсировать работникам сумму в полном объеме по истечении 10 дней.
Некоторые особенности при приеме больничных бухгалтерией
При приеме больничного листа от работников особое внимание следует обратить на правильность его заполнения. Очень часто в больнице могут ошибиться в написании паспортных данных, также обращайте внимание на дату рождения и правильное указание наименования предприятия. В названии организации не должно быть кавычек. Также следует отметить, что фонд не возьмет для учета больничный, в котором совершено более 2-х ошибок. Такой больничный лист лучше вернуть работнику для замены.
Не стоит принимать к оплате больничный, который работник сдал спустя 6 месяцев после своего полного выздоровления, ведь, вероятно, фондом такой больничный не будет учтен. Такой «просроченный» больничный вы можете компенсировать, только если фондом будет выдана справка о том, что они готовы учесть такой лист нетрудоспособности по каким-либо важным причинам. Если фондом будут выявлены такие ошибки, он имеет полное право не брать для учета такой лист.
Ежегодно фонд имеет право приехать на предприятие, чтобы проверить начисление больничных. В случае выявления ошибок как в оформлении, так в расчете фонд может не взять к учету некоторые больничные и выписать штраф лично бухгалтеру, который совершил ошибку, поэтому при расчете листов нетрудоспособности стоит быть очень внимательным.
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику на основании больничного листа, определяется исходя из его среднего заработка. Он рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2016 году считается исходя из заработка, начисленного в 2014-2015 гг. А в 2017 году должен считаться исходя из заработка 2015-2016 гг.
Расчет среднего заработка для больничного
Средний заработок для расчета больничного определяется исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2014 году ее значение составляло 624 000 руб., в 2015 году - 670 000 руб., 2016 году - 718 000 руб.
Средний заработок для больничного считается по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 15(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375):
Зная средний дневной заработок и , можно определить сумму дневного пособия, а следом и .
Если сумма выплат за 2 года мала…
Как было отмечено выше, сумму выплат, полученных работником за год, нужно сравнить с предельной величиной базы по взносам в ФСС. А вот сумму выплат за 2 года - весь расчетный период, необходимо сравнить со значением 24-кратного МРОТ, установленного на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчетный период окажутся меньше, то при подсчете среднего заработка надо будет использовать именно 24-кратный МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
С 1 июля 2016 г. МРОТ равен 7500 руб. (ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Соответственно, сумма выплат работника за расчетный период не может быть меньше 180 000 руб. (7500 руб. х 24 мес.).
Средний дневной заработок в этом случае составляет 246,58 руб. (180 000 руб. / 730 дн.).
Этот же порядок расчета среднего заработка применяется, если в течение расчетного периода у сотрудника вообще не было доходов.
Если расчетный период состоит из отпуска по уходу за ребенком
Если в течение расчетного периода работник/работница находились в отпуске по уходу за ребенком (отпуске по беременности и родам), то годы расчетного периода можно заменить на более ранние годы, непосредственно предшествующие отпуску (
Кардинальных перемен в расчете оплаты больничного листа в 2018 году не случилось, трансформировались лишь размеры минимальных и максимальных выплат, поскольку они связаны с увеличением МРОТ , изменением расчетного периода и предельного среднедневного заработка . Напомним основные правила исчислений и на примерах рассмотрим, как рассчитать оплату больничного листа в различных ситуациях.
Формула расчета больничного листа
Согласно положениям закона об обязательном соцстраховании на случай болезни и материнства от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 27.06.2018), пособие исчисляется на базе заработка за два календарных года, предшествующих году заболевания, деленного на 730 (число дней в этом периоде). В расчет принимаются все виды выплат, с которых насчитывают взносы в ФСС, включая отпускные. Получая в результате сумму среднедневного заработка, пособие рассчитывают умножением ее на количество дней болезни. При этом руководствуются изменениями в законодательстве, устанавливающими предельные размеры выплат - пособие не должно быть меньше рассчитанного на базе установленного МРОТ и больше исчисленного из предельной величины страховых взносов за два расчетных года.
В 2018 году МРОТ дважды менялся – с 1 января он составил 9489 руб., с 1 мая – 11163 руб. «Потолок» пособия за день в 2018 году не может превышать величину, рассчитанную из страховых взносов ФСС за 2016 и 2017 годы, т.е. 1473000 руб. (718000 + 755000). Итак, в 2018 году рамки пособия таковы:
Минимальное в день:
С 01.01 по 30.04.2018 в сумме 311,97 руб. (9489 руб. х 24 мес. / 730 дн.);
С 01.05.2018 – 367,00 руб. (11163 руб. х 24 мес. / 730 дн.)
Максимальное в день 2017,81 руб. (1473000 руб. / 730 дн.)
Сумма пособия корректируется в прямой зависимости от стажа, высчитываемого в полных календарных годах и месяцах. Она выплачивается:
Полностью (100% от среднего заработка), если стаж сотрудника составляет более 8 лет;
в размере 80% при стаже от 5 до 8 лет;
60% при стаже до 5 лет;
из МРОТ, если сотрудник отработал меньше 6 мес., в расчетном периоде не имел заработка, либо его зарплата ниже или равна МРОТ. Таким же образом начисляют больничный, если травма получена сотрудником в состоянии алкогольного или иного опьянения, либо при нарушении режима лечения (ст. 8 закона № 255-ФЗ).
Отметим также, что оплачивается больничный за счет работодателя за первые три дня (по травме или заболеванию), остальной период – за счет средств ФСС. С первого дня нетрудоспособности ФСС финансирует случаи нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, по беременности и родам.
Расчет больничного листа: установленный порядок
Величину пособия определяют так. Устанавливают:
доход сотрудника за 2 расчетных года:
величину среднедневного заработка делением суммарного дохода на 730 (число дней в периоде одинаково, даже если в период расчета выпадает високосный год);
результат сравнивают с предельными размерами пособия, умножают на число дней болезни.
Рассмотрим несколько примеров расчета пособия:
Пример 1: как насчитывается больничный лист при стаже до 8 лет
Иванов И.Т., о тработавший в фирме 7 лет 6 месяцев, в апреле 2018 сдал больничный лист для оплаты 15 дней болезни. Заработок за расчетный период составил: 689000 руб. в 2016 году и 723000 руб. в 2017. Произведен расчет:
Среднедневной заработок (СДЗ) – 1934,25 руб. ((689000 + 723000) / 730). Сумма расчета не превышает предельной величины (2017,81 руб.), т. е. участвует в дальнейших исчислениях без изменений;
Сумма пособия за дни болезни – 29013,75 руб. (1934,25 х 15 дн.)
Корректировка пособия исходя из стажа Иванова И.Т. – 23211,00 руб. (29013,75 х 80%);
Сумма пособия облагается НДФЛ – 3017,00 руб. (23211,00 х 13%) и выдается на руки в размере 20194,00 руб. (23211,00 – 3017).
Пример 2: как посчитать больничный лист, если заработок превышает предельные величины страховых взносов
Рогов П.П., отработавший в компании 10 лет, представил в августе 2018 лист нетрудоспособности на 8 дней. Его заработок, из которого рассчитывается больничный, составил в 2016г. – 854000 руб., в 2017 – 965000 руб. Расчет:
СДЗ – 2491,78 руб. (854000 + 965000) / 730). Величина заработка превышает установленный «потолок» на 473,97 руб. (2491,78 – 2017,81), следовательно, дальнейший расчет будет производиться из суммы 2017,81 руб.;
Размер пособия за 8 дней составил 16142,48 руб. (2017,81 х 8);
НДФЛ – 2099,00 руб. (16142,48 х 13%);
Сумма к выдаче на руки – 14043,48 руб. (16142,48 – 2099,00).
Пример 3: как рассчитывается больничный из МРОТ
Турова М.М., проработавшая в фирме 11 лет, в сентябре 2018 представила к оплате больничный лист за 5 дней болезни. Заработок для расчета: за 2016г. – 110000 руб., за 2017г. – 106000 руб. Расчет:
СДЗ – 295,89 руб. (110000 + 106000) / 730). Величина заработка ниже установленного на момент расчета МРОТ (367,00 руб.), значит, исчисления будут производиться из величины МРОТ на день расчета (из 11163,00 руб.);
Пособие за 5 дней составит 1835,00 руб. (367,00 х 5);
НДФЛ – 239,00 руб. (1835,00 х 13%);
Сумма к выдаче 1596,00 руб. (1835,00 – 239,00).
Перерасчет больничного листа после оплаты
Зачастую расчет листа нетрудоспособности осуществляется из данных, имеющихся в компании. Позднее сотрудник может представить справку о выплатах, произведенных другим работодателем, на основании которой по заявлению работника осуществляется перерасчет больничного.
Пример 4: как считается больничный лист с дальнейшим перерасчетом
Сомов О.Т., отработавший в компании 4 месяца, в августе 2018 сдал в бухгалтерию больничный лист для оплаты 6 дней болезни. Поскольку сведениями о заработке сотрудника в 2016-2017 г.г. бухгалтер не располагал, расчет больничного был произведен из МРОТ:
За 6 дней сумма пособия составила 2202,00 руб. (367,00 х 6);
НДФЛ – 286,00 руб. (2202,00 х 13%);
Сумма к выдаче – 1916,00 руб. (2202,00 – 286,00).
В сентябре Сомов О.Т. подал заявление о перерасчете суммы пособия на основании представленной справки с предыдущего места работы. Заработок составил: за 2016 г. – 653000 руб., за 2017 – 702000 руб. Перерасчет был произведен следующим образом:
СДЗ – 1856,16 руб. ((653000 + 702000) / 730).
Сумма доплаты за 6 дней 8934,96 руб. ((1856,16 х 6) – 2202,00);
НДФЛ– 1162,00 руб. (8934,96 х 13%);
Доплата с учетом уже выданного пособия составила 7772,96 руб. (8934,96 – 1162,00).
